売上計上・回収業務

フローチャート例

内部統制の構築ポイント

売上計上

売上計上洩れや入力をミスを防ぐため、複数回のチェック体制を設ける

月次推移表等で、各商品の販売高推移に異常値がないか確認し、不自然なものは原因を調べる

『請求書』と会計データ（『売上伝票』）とを照合し、請求漏れが無いようにする

定期的に『物品受領書』と『売上伝票』とを照合する

値引き、割引、割戻し(リベート)が行われた際の手続きを明確にする

回収業務

販売管理システムと会計システムの金額が一致を確認する

得意先と定期的に残高確認を行なう

不正の防止のため、業務（請求書発行担当、入金担当）を別々の担当者とし、牽制させる

手形で回収が行われた際の手続きを明確にする

売掛金の年齢表を作成し、滞留債権に対しては営業部門に情報を知らせ、早期に回収作業を行う

長期滞留債権についての会計処理（貸倒損失等）規程を設ける

得意先の信用性に問題が生じた場合の対処法(再度信用調査の実施、限度額の見直し、取引停止等）を明確にする